Steuerpolitische Analysen Steuerliche Behandlung von Mitarbeiteraktienoptionen Die Mitarbeiterbeteiligungsprogramme gewinnen in der OECD zunehmend an Bedeutung, was eine Reihe von Fragen sowohl für die nationale wie auch die internationale Steuerpolitik zur Folge hat. Vor diesem Hintergrund nimmt der OECD-Ausschuss für steuerpolitische Angelegenheiten Arbeiten zur Behandlung von Aktienoptionen im Rahmen von Steuerabkommen, der Inlandsbehandlung von Aktienoptionsregelungen und der Verrechnungspreisimplikationen von Aktienoptionsregelungen vor. Eine Reihe von steuerrechtlichen Fragen ergeben sich bei der Betrachtung der Mitarbeiteraktienoptionen: Zeitschwankungen bei den Arbeitslosenleistungen. Festlegung, auf welchen Dienst eine Option bezieht. Unterscheidung von Erwerbseinkünften aus Kapitalerträgen. Mehrere Aufenthaltssteuern. Veräußerung von Aktienoptionen. Unterschiede in der Bewertung zwischen den Märkten. Die Arbeit an diesen Themen ist weit fortgeschritten, und ein Diskussionsentwurf, der diese Themen beschreibt und mögliche Interpretationen und Lösungen im Rahmen des OECD-Musterabkommens vorschlägt, steht nun der Öffentlichkeit zur Verfügung (siehe: Grenzüberschreitende Einkommenssteuerfragen, die sich aus dem Arbeitnehmerbestand ergeben - Options Pläne - ein öffentliches Diskussion Draft). Bitte beachten Sie, dass auf Antrag von Personen, die Bemerkungen zu diesem Entwurf abgeben möchten, die ursprüngliche Frist für die Stellungnahme, die am 31. Juli 2002 stattfand, auf den 31. Oktober 2002 verschoben wurde. Inländische Steuerliche Behandlung In diesem Bereich sollen Informationen und Analysen bereitgestellt werden Länder dabei unterstützen, ihre eigenen politischen Entscheidungen zu treffen. Die Analyse konzentriert sich auf drei Bereiche: Beschreibung der aktuellen steuerlichen Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen in OECD-Ländern. Die Analyse, welche Form der steuerlichen Behandlung Neutralität im Vergleich zu Löhnen. Identifizierung und Diskussion von Argumenten, die zugunsten von und gegen Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen anders als Löhne vorgebracht werden. Diese Arbeit ist im Gange. Allerdings ist bereits klar, dass es große Unterschiede zwischen den OECD-Ländern in der Art und Weise gibt, in der Mitarbeiteraktienoptionen besteuert werden. Außerdem haben eine Reihe von OECD-Ländern mehr als eine steuerliche Behandlung von Mitarbeiterbeteiligungsprogrammen, abhängig von der genauen Art der Systeme. Transfer Pricing Issues Dieser Arbeitsbereich analysiert die Auswirkungen von Mitarbeiteraktienoptionen für unternehmensinterne Transaktionen und das Rüstungskonzept. Fragen: Sollte die ausgebende Gesellschaft den Arbeitgeber (falls abweichend) für die Aktienoptionen berechnen? Wie würden Mitarbeiteraktienoptionen die Standard-Verrechnungspreismethoden beeinflussen? Wie würden Mitarbeiteraktien die Kostenbeiträge beeinflussen? Diese Arbeit ist im Gange. Grenzüberschreitende Besteuerung von Aktienoptionen Aktienoptionen sind zunehmend ein wichtiger Bestandteil eines internationalen Führungskräftepakets. Es gibt Steuerfallen und Chancen für Arbeitgeber und Arbeitnehmer, vor allem, wenn mehr als eine steuerliche Zuständigkeit beteiligt ist. Folglich ist es für Arbeitgeber und Arbeitnehmer wichtig, die Probleme von vornherein zu lösen. Abgesehen von der Einkommensteuerverteilung für Einzelpersonen, gibt es andere häufig unerwartete Implikationen wie US-Arbeitslosensteuer, auch wenn der Arbeitgeber eine kanadische Gesellschaft ist, und potenzielle US-Steuer für Nichtresidenten. Einige der wichtigsten Fragen, die berücksichtigt werden sollten folgen. WELCHE ART DER OPTION IST DIESE Ein Mitarbeiter muss wissen, wie Aktienoptionen im Rahmen des US-amerikanischen Steuerrechts charakterisiert werden. Obwohl alle Aktienoptionen vermutlich als Anreize gedacht sind, wird eine Sonderoption als Anreizaktienoption (ISO) bezeichnet, wenn sie bestimmte gesetzliche Anforderungen erfüllt. Eine Person, die eine solche Option erhält, unterliegt bei der Gewährung oder Ausübung der Option keiner Steuerentschädigung. Wenn der Empfänger die Aktien verkauft, wird der Empfänger mit einem langfristigen Veräußerungsgewinn auf dem Gewinn besteuert, wobei ein qualifizierter Verkauf angenommen wird. Demgegenüber wird der Empfänger einer nicht-statutarischen Aktienoption (NQSO) im Jahr, in dem die Option ausgeübt wird, auf Entschädigungseinkünfte besteuert. Der steuerpflichtige Ausgleich ist ein Betrag, der der Differenz zwischen dem Ausübungspreis und dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung entspricht. Nach Ausübung der NQSO und dem Erwerb der Aktie wird die Aktie steuerlich als Anlage des Mitarbeiters behandelt. Wenn die Aktie nach dem Zeitpunkt der Ausübung schätzt, kann der Arbeitnehmer die Aktie verkaufen und die Steuer auf den daraus resultierenden Kapitalgewinn zahlen. WO BIN ICH UNTERSTATTET US-Bürger und Bürger werden auf ihrem weltweiten Einkommen besteuert. Nichtansässige, die NQSOs halten und in die Vereinigten Staaten ziehen, sind auf den vollen Betrag des Optionseinkommens steuerpflichtig, wenn die Optionen ausgeübt werden, während sie in den USA ansässig sind. Wenn eine natürliche Person, die kein US-Bürger ist, zum Zeitpunkt der Ausübung eines NQSO nicht in den Vereinigten Staaten ansässig ist, wird der Ausländer von der US-Steuer auf den Teil des Optionseinkommens befreit, der auf Leistungen zurückzuführen ist, die außerhalb der Vereinigten Staaten ausgeübt werden Mitgliedstaaten. Eine solche Person kann jedoch einer US-Einkommensteuer unterliegen, die auf Dienstleistungen in den Vereinigten Staaten zurückzuführen ist. Die Zuteilung von Optionseinkünften zwischen Vereinigten Staaten und ausländischen Quellen kann auf der Zahl der Tage basieren, die die Person in den Vereinigten Staaten arbeitete, verglichen mit der Anzahl der Tage, die die Person außerhalb der Vereinigten Staaten während des relevanten Zeitraums arbeitete. Es ist wichtig für eine internationale Exekutive, eine sorgfältige Aufzeichnung darüber zu führen, wo er täglich ist und ob jeder Tag ein Arbeitstag oder ein arbeitsfreier Tag ist. Es ist auch wichtig für die Arbeitgeber, die U. S. Sie gelten sowohl für ausländische als auch für US-amerikanische Arbeitgeber. Eine Person, die in mehr als einem Land steuerpflichtig ist oder von einem Land in einen anderen verlagert wird, könnte der Doppelbesteuerung ausgesetzt sein, wenn die Steuergesetze der Länder die Besteuerung von Optionen nicht harmonisieren. Das steuerpflichtige Ereignis, und daher die Zeit der Besteuerung, kann nicht das gleiche oder Steuergutschriften nicht verfügbar sein. Wenn zum Beispiel ein US-Bürger, der im Ausland wohnt und arbeitet, ausländische NQSOs aufnimmt und ausübt, würden die USA das Optionseinkommen (vorbehaltlich eines ausländischen Einkommensausschlusses) besteuern. Wenn das ausländische Land das Optionseinkommen nicht besteuert, bis der US-Bürger den Bestand vier Jahre später verkauft, während er noch im Ausland ansässig ist, gäbe es eine Nichtübereinstimmung zwischen dem Zeitpunkt und den Beträgen und den steuerpflichtigen Einkommensarten. Die potenziellen Vorteile der ausländischen Steuergutschriften könnten verloren gehen. WIRD U. S. ESTATE STEUER ANWENDEN Der Marktwert der Aktienoptionen in einer US-Gesellschaft ist im steuerpflichtigen Vermögen eines Erblassers enthalten. Wenn das Individuum ein US-Bürger ist, unterliegt der Marktwert der Einzelpersonen weltweit der Erbschaftssteuer. Eine Person, die kein US-Bürger oder US-Bürger ist, unterliegt der US-Erbschaftssteuer nur auf US-Vermögensgegenständen. Optionen für den Erwerb von Aktien in einem US-Unternehmen werden von der Internal Revenue Service zu US-situs Eigentum steuerpflichtig. Möglicherweise gibt es Mismatches der Besteuerung für eine einzelne und sein oder ihr Nachlass als Folge. Vor der Annahme eines Aktienoptionsplans sollte ein Arbeitgeber die steuerlichen Auswirkungen für alle Mitarbeiter berücksichtigen. Die Pläne können so gestaltet werden, dass sie den Bedürfnissen internationaler Unternehmen und internationaler Führungskräfte gerecht werden. Einzelpersonen, die Aktienoptionen erhalten, sollten die möglichen US-amerikanischen und ausländischen Steuerimplikationen bei der Entscheidung über die Ausübung der Optionen berücksichtigen. Der Inhalt dieses Artikels soll einen allgemeinen Leitfaden für den Gegenstand liefern. Fachkundige Beratung sollte über Ihre spezifischen Umstände gesucht werden. Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur auf Mondaq registriert sein. 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